兼谈往年企业所得税的会计处理

一、也谈补提以前年度企业所得税的账务处理（论文文献综述）

江士明,江静文^[1]（2019）在《县级企业所得税汇算清缴涉税问题及研究》文中研究说明我国1994年实行了分税制财政管理体制,2008年统一内外资企业所得税法。目前,我国经济发展进入新常态,经济增长由高速转入中低速,为支持企业发展,国家大力实施结构性减税政策,企业所得税汇算清缴工作面临新的财税环境。如何应对新的挑战,加强企业所得税汇算清缴管理工作,为我国新的政策提供相应的理论支持,是我们的一个课题。采用文献分析法归纳总结国内外文献资料,并且走访了国税、地税、税务中介。通过调查,结合参考文献,全面分析问题,得出了几点合理化的建议。要加快所得税人才专业化推进步伐,加大查账征收力度,要充分发挥中介机构作用,协税护税,并建议企业所得税汇算清缴要做到"税法与会计、所得税与流转税、汇算清缴当期与后续管理"三个结合,正确处理"调表与调账、核定征收与查账征收、税务中介边界与税务机关权利"三个关系。

洪明强^[2]（2014）在《传导设备管理存在的问题对企业所得税的影响》文中提出传导设备的定义传导设备是指企业中传输各种基本动力和载能体的主要管道。供水企业的传导设备主要是给水管道。传导设备入账时间滞后的原因1.水务集团下拨给售水分公司的传导设备的竣工验收日期与实际下拨日期经常会有几个月甚至几年以上的差异,由于下拨传导设备的竣工验收

宋鸽,李绮雯,张芸晓^[3]（2013）在《关于企业纳税年度应计未计的扣除项目问题的探讨》文中进行了进一步梳理企业纳税本年度应计未计的项目当年未扣除,在以后的年度进行补扣情况是否可行。企业纳税年度内应计未计扣除项目,不得转移以后年度补扣,可以回到业务发生当年,通过"以前年度损益调整"科目在三年内进行调整,已经补扣补提的项目应在补提补计年度企业所得税汇算清缴时,做纳税调增处理。

廖荣华^[4]（2013）在《新准则新税制下固定资产盘亏与盘盈的核算》文中进行了进一步梳理随着2006年颁发的新会计准则及相应指南与解释的逐步执行,特别是新消费型增值税税制的实行,固定资产盘亏与盘盈的核算出现了一系列的变化,而固定资产盘盈核算的原理与方法变化更大。由于新会计准则（含相应的指南、解释、讲解等）对这方面很少深入涉及,且其中的一些规定还有很多不合理之处,致使会计实务界与理论界众说纷纭。文章就此提出一些看法与建议。

财政部^[5]（2012）在《关于印发《事业单位会计制度》的通知》文中提出财会[2012]22号中共中央直属机关事务管理局,铁道部、国务院机关事务管理局,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）,新疆生产建设兵团财务局:为了进一步规范事业单位的会计核算,提高会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》,我部对《事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞288号）进行了修订。现将修订后的《事业单位会计制度》印发给你们,自2013年1月1日起施行。执行中有何问题,请及时反馈我部。

郑心愉^[6]（2012）在《对固定资产盘盈作为前期差错更正的思考》文中指出现行《企业会计准则》规定固定资产盘盈作为前期差错更正的会计处理方法,可能存在业务性质与实际情况不符等问题。确定固定资产盘盈的会计处理方法应该考虑盘盈的原因、盘盈事项的重要性及其发生的会计期间、前期应纳税所得额情况和所得税汇算清缴日期等因素。

程建勇^[7]（2012）在《涉及以前年度损益调整的财税处理例解》文中研究表明案例一,A公司（执行新会计准则）2×11年年报在2月下旬编讫（利润总额250万元）,2×12年3月16日,收到法院送达的民事调解书,规定A公司在调解书送达后10天内向原告B公司支付赔偿款60万元,3月26日,A公司向B公司以汇票汇款60万元结案,A公司据此对已编年报进行了调整,并于2×12年5月25日经董事会批准报出。此前,2×11年度企业所得税汇算清缴于2×12年4月25日申报并经主管税务机关审核受理。另外,在2×11年年终,A公司已就与B公司违约纠纷一案作出安排,决算时已提取预计负债50万元,并按准则规定确认递延所得税资产（该公司正常所得税率为25%）。试作A公司3月份账务调整、报表调整和上年度所得税汇算清缴的相关处理。（一）简单分析

张新松^[8]（2012）在《增值税查补税款账务处理中存在的问题及解决方法》文中进行了进一步梳理近年来,国税稽查部门查补了大量的增值税税款,有不少纳税人只重视处理决定查补税款的履行,而忽视了后续账务处理,存在调账不及时、会计核算不规范、税款计算不准确等问题,在一定程度上影响了会计信息的质量。本文针对增值税一般纳税人在查补税款调账过程中容易出现的问题,提出一些建议和解决方案。

龙银州^[9]（2011）在《谈谈固定资产盘盈的会计处理》文中研究表明新《企业会计准则》改变了《企业会计制度》中对盘盈固定资产的会计处理方法,然而笔者认为与第28号具体会计准则关于前期差错更正的规定不相一致,并且不符合税务部门关于企业所得税征收的规定,不符合会计工作的实际情况。

吴春凤,吴孟涛^[10]（2011）在《企业所得税预缴的账务处理》文中研究指明《企业所得税法》第五十四条:企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。《企业所得税法实施条例》第一百二十八条:企业所得税分月或者分季预缴,由税务机关具体核定。企业

二、也谈补提以前年度企业所得税的账务处理（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、也谈补提以前年度企业所得税的账务处理（论文提纲范文）

（1）县级企业所得税汇算清缴涉税问题及研究（论文提纲范文）

一、引言

（一）选题背景及意义

1. 研究背景

2. 研究意义

（二）研究方法及内容

1. 研究方法

2. 研究内容

二、所得税汇算清缴的认识

（一）所得税汇算清缴的含义

（二）所得税汇算清缴的意义

三、沙洋县企业所得税汇算清缴的案例分析

（一）基本情况

（二）企业所得税收入增减变化及原因

三、沙洋县企业所得税汇算清缴的涉税问题

（一）少记收入

1. 将收入挂往来

2. 推迟完工工程结算时间

3. 将财政补助记资本公积

4. 利用关联交易转移利润

（二）多记成本费用

1. 将资本性支出作为收益性支出

2. 将补交以前年度税收作为当年费用

3. 白条入账

4. 大量预提费用

（三）少记损失

1. 将罚款计入费用

2. 将赞助支出记入广告和业务宣传费用

（四）虚增资产

1. 将资产重新评估入账

2. 固定资产盘盈不计营业外收入

（五）不正确核算税金

1. 预交的企业所得税计入成本费用

2. 不提少提城建税及附加

四、加强企业所得税汇算清缴的措施

（一）人员专业化

（二）加大所得税征查力度

（三）利用中介机构开展涉税服务

（四）做到三个结合

1. 税法与会计结合

2. 所得税与流转税的结合

3. 汇算清缴当期与后续管理结合

（五）正确处理三个关系

1. 调表与调账的关系

2. 核定征收与查账征收的关系

3. 税务中介边界与税务机关权利的关系

五、结束语

（2）传导设备管理存在的问题对企业所得税的影响（论文提纲范文）

传导设备的定义

传导设备入账时间滞后的原因

传导设备入账的账务处理现状

对传导设备入账时间存在的滞后问题, 提出以下的意见和建议

结论

（3）关于企业纳税年度应计未计的扣除项目问题的探讨（论文提纲范文）

一、会计处理

1. 直接做费用处理。主要适用于补计费用。根据重要性原则, 若补计费用金额较小, 可直接做费用处理。

2. 会计差错更正。

3. 资产负债表期后事项。属于这种事项的较少。

二、稽查方法

1. 财务会计制度规范的企业。

2. 财务会计制度不规范的企业。

三、税务政策

1. 企业纳税年度内应计未计扣除项目, 不得转移以后

2. 企业纳税年度内应计未计扣除项目, 不得转移以后

（4）新准则新税制下固定资产盘亏与盘盈的核算（论文提纲范文）

一、固定资产盘亏的核算

(一) 新旧会计准则及相应会计规范的规定

(二) 笔者看法

1. 盘亏的固定资产是2009年以前购入的 (即在新增值税法实行以前购进, 所有固定资产都没有抵扣增值税) :

2. 盘亏固定资产是2009年以后购入, 且抵扣了增值税。

3. 盘亏的固定资产是2009年以后购入, 但未抵扣增值税 (一般是指非生产经营用固定资产, 因为生产用固定资产一般进行了抵扣) :

二、固定资产盘盈的核算

(一) 会计准则及相应会计规范 (会计准则指南、解释、讲解等) 对固定资产盘盈核算的规定

(二) 年内盘盈固定资产的账务处理

1. 已抵扣了增值税

2. 购入生产经营用固定资产, 未抵扣增值税且未过抵扣期 (2012起, 根据增值税有关条例规定, 抵扣期延长为6个月, 以前为3个月) 。

3. 购入生产经营用固定资产, 未抵扣增值税, 但已过抵扣期。

(三) 年前盘盈固定资产的账务处理

1. 盘盈的固定资产价值较小

2. 盘盈固定资产价值较大, 且为意外所得

3. 价值较大, 但不是意外所得, 而是漏记、错记所致

三、小结

（5）关于印发《事业单位会计制度》的通知（论文提纲范文）

第一部分总说明

第二部分会计科目名称和编号

第三部分会计科目使用说明

一、资产类

1001库存现金

1002银行存款

1101短期投资

1201财政应返还额度

1211应收票据

1212应收账款

1213预付账款

1215其他应收款

1301 存货

1401长期投资

1501固定资产

1502累计折旧

1511在建工程

1601无形资产

1602累计摊销

1701待处置资产损溢

二、负债类

2001短期借款

2101应缴税费

2102应缴国库款

2103应缴财政专户款

2201应付职工薪酬

2301应付票据

2302应付账款

2303预收账款

2305其他应付款

2401长期借款

2402长期应付款

三、净资产类

3001事业基金

3101非流动资产基金

3201专用基金

3301财政补助结转

3302财政补助结余

3401非财政补助结转

3402事业结余

3403经营结余

3404非财政补助结余分配

四、收入类

4001财政补助收入

4101事业收入

4201上级补助收入

4301附属单位上缴收入

4401经营收入

4501其他收入

五、支出类

5001事业支出

5101上缴上级支出

5201对附属单位补助支出

5301经营支出

5401其他支出

第四部分会计报表格式

第五部分财务报表编制说明

一、资产负债表编制说明

1.资产类项目

2.负债类项目

二、收入支出表编制说明

1.本期财政补助结转结余

2.本期事业结转结余

3.本期经营结余

三、财政补助收入支出表编制说明

四、附注事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：

（6）对固定资产盘盈作为前期差错更正的思考（论文提纲范文）

一、固定资产盘盈的企业会计准则规定

二、固定资产盘盈作为前期差错更正的问题分析

三、正确处理盘盈固定资产应考虑的因素

(一) 考虑固定资产盘盈发生的原因

1、属于销货方多发固定资产的盘盈。

2、属于外借或经营租赁固定资产的盘盈。

3、属于错记固定资产的盘盈。

4、属于已提足折旧但仍在使用的固定资产盘盈。

5、属于企业购入的固定资产漏记导致盘盈。

6、属于企业接受捐赠漏记或不明原因的盘盈。

(二) 考虑固定资产盘盈事项的重要性及其发生的会计期间

(三) 考虑前期应纳税所得额的具体情况

四、盘盈固定资产的会计处理方法列举

(一) 不重要的固定资产盘盈并且属于利得性质

(二) 重要的固定资产盘盈并且属于利得性质

(三) 固定资产盘盈但不属于利得性质

（7）涉及以前年度损益调整的财税处理例解（论文提纲范文）

(一) 简单分析

(二) 调整2×12年度3月份账务

(三) 调整2×11年年度财务报表的期末数、上年数 (工作底稿法)

(四) 2×11年度所得税汇算清缴

(一) 简单分析

(二) 调整2×11年4月账务

(三) 调整2×10年年度财务报表的期末数、本年数 (简易调表法)

(四) 纳税申报

（8）增值税查补税款账务处理中存在的问题及解决方法（论文提纲范文）

一、增值税查补税款账务处理存在的问题及分析

(一)会计账务调整不及时

(二)会计账务调整不规范

(三)相关税款计算不准确

(四)政策补救措施不重视

二、几点建议

(一)切实加强税法学习,不断提高依法纳税能力

(二)被动接受查处,但要主动积极应对,力求减少损失

(三)账务调整应做到全面、合法、合规

（9）谈谈固定资产盘盈的会计处理（论文提纲范文）

1. 发现固定资产盘盈时:借:固定资产10 000;贷:以前年度损益调整10 000。

1. 发现固定资产盘盈时:借:固定资产10 000;贷:待处理财产损溢10 000。